دليل ضريبة دخل الإيجار 2026

إعفاء إيراد إيجار المسكن 47.000 ليرة عن 2025 و58.000 ليرة عن 2026. من يقدّم الإقرار، وما طرق المصاريف، وتعديل فوائد قرض المسكن، كلها هنا.

أكثر سؤال يطرحه من يؤجرون بيتهم الصيفي أو مسكنهم الثاني هو متى وكيف يُقدَّم إقرار إيراد الإيجار. يستند هذا الدليل إلى مذكرة المعلومات لعام 2026 الصادرة عن رئاسة الإدارة الضريبية (GİB) وإلى بلاغ ضريبة الدخل العام (Seri No: 332) المنشور في الجريدة الرسمية (Resmî Gazete) بتاريخ 31.12.2025. ولأن المبالغ تُحدَّث كل عام فقد بيّنّا السنة التي تعود إليها كل منها.

أولاً الجدول الزمني: إيراد أي سنة وفي أي موعد يُقدَّم الإقرار؟

يُقدَّم إقرار إيراد الإيجار في شهر مارس من السنة التالية للسنة التي تحقق فيها. ووفقاً لـ GİB قُدِّم إقرار إيرادات الإيجار لعام 2025 في الفترة 1–31 مارس 2026 عبر نظام الإقرار الجاهز (intvrg.gib.gov.tr/hazirbeyan)، وسُدِّدت الضريبة على قسطين في 31 مارس و31 يوليو. أما إيرادات الإيجار المتحققة في عام 2026 فستُقدَّم بالنظام نفسه في مارس 2027.

إعفاء إيراد إيجار المسكن

لإيرادات 2025: 47.000 ليرة (مذكرة GİB لعام 2026).
لإيرادات 2026: 58.000 ليرة (البلاغ رقم 332، المادة 21 من قانون ضريبة الدخل GVK).

يسري الإعفاء على العقارات المؤجَّرة سكناً فقط؛ ولا يُطبَّق على إيجار أماكن العمل. وإذا كان الإيجار يُقبض من عدة مساكن يُطبَّق الإعفاء مرة واحدة على مجموع إيرادات الإيجار. وإذا كان للمسكن أكثر من شريك يُطبَّق الإعفاء على كل شريك على حدة. ومن بقي إيراد إيجار مسكنه دون مبلغ الإعفاء فلا يقدّم إقراراً عن هذا الإيراد.

من لا يستفيدون من الإعفاء

وفقاً لمذكرة GİB لا يستفيد من الإعفاء الأشخاص التالون:

من لم يُقرّوا إيراد الإيجار في موعده أو أقرّوا به ناقصاً بحسب ما ثبت للإدارة،
من يلزمهم إقرار أرباحهم التجارية أو الزراعية أو المهنية،
من يتجاوز المجموع الإجمالي لأجورهم وإيراداتهم من رؤوس الأموال المنقولة وإيرادات رأس المال العقاري وسائر أرباحهم وإيراداتهم المبلغَ المحدد للسنة المعنية (1.200.000 ليرة لعام 2025).

من يقدّم الإقرار؟

الحالات التي عدّدتها GİB لعام 2025 هي: من تجاوزوا مبلغ إعفاء إيجار المسكن؛ ومن تجاوز مجموع إيرادات الإيجار غير الخاضعة للاستقطاع والإعفاء حد الإقرار البالغ 18.000 ليرة؛ ومن تجاوز المبلغ الإجمالي لإيراد إيجار مكان العمل الخاضع للاستقطاع 330.000 ليرة. وبالنسبة لإيرادات 2026 حدّد البلاغ رقم 332 حد الإقرار للإيرادات غير الخاضعة للاستقطاع والإعفاء في المادة 86 من GVK بمبلغ 22.000 ليرة.

طرق المصاريف

المصاريف الجزافية

بعد خصم مبلغ الإعفاء من إيراد الإيجار، يُحسم 15% من المبلغ المتبقي بوصفه مصاريف. ولا حاجة إلى جمع مستندات. ووفقاً لـ GİB فإن المكلف الذي اختار طريقة المصاريف الجزافية لا يستطيع الرجوع إلى طريقة المصاريف الفعلية ما لم تمض سنتان.

المصاريف الفعلية

تُحسم المصاريف المعدّدة في المادة 74 من قانون ضريبة الدخل بعد توثيقها. ومن بينها مصاريف الإنارة والتدفئة والمياه والمصعد التي يدفعها المؤجِّر؛ ومصاريف التأمين؛ والضرائب والرسوم المدفوعة عن المال المؤجَّر؛ والإهلاك؛ والإصلاح والصيانة والحفظ. كما تتيح المادة، بالنسبة لعقار واحد مؤجَّر سكناً، حسم 5% من بدل الاكتساب من إيراد إيجار ذلك المسكن لمدة خمس سنوات اعتباراً من سنة الاكتساب.

وهناك تغيير مهم في هذه الطريقة: بموجب القانون رقم 7566 المنشور في الجريدة الرسمية بتاريخ 19.12.2025 عُدّلت عبارة «الأموال والحقوق المؤجَّرة» في بند مصاريف الفوائد من المادة 74 لتصبح «الأموال والحقوق المؤجَّرة باستثناء المساكن». وبذلك لم يعد ممكناً حسم فوائد الديون المستخدمة للمسكن المؤجَّر بوصفها مصاريف فعلية. ويُطبَّق التعديل على إقرارات إيرادات الفترات التي تبدأ اعتباراً من 1 يناير 2025.

جدول الشرائح لعام 2026

وفقاً للبلاغ رقم 332، تبلغ الشريحة الأولى في الجدول المطبَّق على إيرادات 2026 15% حتى 190.000 ليرة، وتستمر الشرائح بنسبة 20% و27% و35% و40%. وبالنسبة لمن لديهم دخل أجور إلى جانب الإيجار تُحسب الشرائح بمبالغ مختلفة؛ لذلك فإن أسلم طريقة للتحقق من إجمالي الضريبة هي الاعتماد على حساب نظام الإقرار الجاهز.

قائمة التحقق السنوية للمؤجِّرين

احتفظ بعقد الإيجار وبالسجلات التي تثبت دفع الإيجار عبر البنك.
اجمع جميع إيجارات المساكن التي قبضتها خلال السنة وقارنها بالإعفاء.
تحقق هل يتجاوز مجموع أجورك وسائر إيراداتك حد الإعفاء.
قرّر هل ستختار المصاريف الجزافية أم الفعلية، ولا تنسَ أن الالتزام بها مدة سنتين.
إن اخترت المصاريف الفعلية فاجمع المستندات طوال السنة، وضع في حسابك أن فوائد قرض المسكن لم تعد قابلة للحسم.
ادخل في مارس إلى نظام الإقرار الجاهز وقارن الإقرار المقترح بسجلاتك.

الخلاصة

أكثر الأخطاء شيوعاً في إقرار إيراد الإيجار هو استخدام مبالغ السنة الخاطئة: ففي إقرار مارس 2026 يسري إعفاء 47.000 ليرة، وفي إقرار مارس 2027 يسري إعفاء 58.000 ليرة. وفي الحالات المعقدة (أكثر من نوع دخل، أو ملكية مشتركة، أو إيجار مكان عمل) ننصحك بالاستعانة بمحاسب مالي مستشار. ويمكن لـ Aktif Emlak مساعدتك في خطوات مثل العثور على مستأجر وإعداد عقد الإيجار في خليج Edremit.