Impôt sur les revenus locatifs 2026

Exonération des loyers d'habitation : 47 000 TL pour 2025, 58 000 TL pour 2026. Qui déclare, méthodes de déduction des frais et changement sur les intérêts de crédit.

Pour ceux qui louent leur résidence d'été ou leur deuxième logement, la question la plus fréquente est de savoir quand et comment déclarer le revenu locatif. Ce guide s'appuie sur la note d'information 2026 de l'Administration des revenus (GİB) et sur la Communication générale sur l'impôt sur le revenu (Gelir Vergisi Genel Tebliği) n° 332, publiée au Resmî Gazete (Journal officiel) du 31.12.2025. Les montants étant actualisés chaque année, nous avons précisé à quelle année ils se rapportent.

D'abord le calendrier : quelle année, déclaration quand ?

Le revenu locatif est déclaré en mars de l'année suivant celle où il a été perçu. Selon la GİB, pour les revenus locatifs de l'année 2025, la déclaration a été déposée entre le 1er et le 31 mars 2026 via le système Hazır Beyan (intvrg.gib.gov.tr/hazirbeyan) ; l'impôt a été payé en deux versements, les 31 mars et 31 juillet. Les revenus locatifs perçus en 2026 seront déclarés selon le même schéma en mars 2027.

L'exonération des loyers d'habitation

Pour les revenus de 2025 : 47 000 TL (note d'information GİB 2026).
Pour les revenus de 2026 : 58 000 TL (Communication n° 332, article 21 de la loi sur l'impôt sur le revenu, GVK).

L'exonération ne s'applique qu'aux biens loués à usage d'habitation ; elle ne s'applique pas à la location de locaux professionnels. Si l'on perçoit des loyers de plusieurs logements, l'exonération s'applique une seule fois au total des loyers. Lorsqu'un logement a plusieurs copropriétaires, l'exonération s'applique séparément à chacun. Celui dont le loyer d'habitation reste sous le montant de l'exonération ne dépose pas de déclaration pour ce revenu.

Qui ne peut pas bénéficier de l'exonération

Selon la note d'information de la GİB, les personnes suivantes ne peuvent pas bénéficier de l'exonération :

celles qui, à la suite d'un constat de l'administration, n'ont pas déclaré leur revenu locatif dans les délais ou l'ont déclaré de façon incomplète,
celles qui sont tenues de déclarer des bénéfices commerciaux, agricoles ou professionnels,
celles dont le total brut des salaires, des revenus de capitaux mobiliers, des revenus de capitaux immobiliers et des autres gains et revenus dépasse le montant fixé pour l'année concernée (1 200 000 TL pour 2025).

Qui dépose une déclaration ?

Pour 2025, les cas énumérés par la GİB sont les suivants : ceux dont le loyer d'habitation dépasse le montant de l'exonération ; ceux dont le total des revenus locatifs non soumis à retenue ni à exonération dépasse le seuil de déclaration de 18 000 TL ; ceux dont le montant brut du loyer de local professionnel soumis à retenue à la source dépasse 330 000 TL. Pour les revenus de 2026, la Communication n° 332 a fixé à 22 000 TL le seuil de déclaration des revenus non soumis à retenue ni à exonération visés à l'article 86 de la GVK.

Les méthodes de déduction des frais

Forfait

Après déduction du montant de l'exonération du revenu locatif, 15 % du solde sont déduits à titre de frais. Il n'est pas nécessaire de recueillir des justificatifs. Selon la GİB, le contribuable qui choisit la méthode forfaitaire ne peut pas revenir à la méthode des frais réels avant deux ans.

Frais réels

Les frais énumérés à l'article 74 de la loi sur l'impôt sur le revenu sont déduits sur justificatifs. Parmi eux figurent les frais d'éclairage, de chauffage, d'eau et d'ascenseur payés par le bailleur ; les frais d'assurance ; les impôts, taxes et droits payés pour le bien loué ; l'amortissement ; ainsi que les frais de réparation, d'entretien et de conservation. L'article permet en outre, pour un seul bien loué à usage d'habitation, de déduire 5 % du prix d'acquisition des recettes locatives de ce logement pendant cinq ans à compter de l'année d'acquisition.

Dans cette méthode, un changement important est intervenu : par la loi n° 7566 publiée au Resmî Gazete du 19.12.2025, dans l'alinéa de l'article 74 relatif aux intérêts, l'expression « les biens et droits loués » a été remplacée par « les biens et droits loués, à l'exception des logements ». Ainsi, les intérêts des emprunts contractés pour un logement loué ne peuvent plus être déduits en frais réels. Le changement s'applique aux déclarations relatives aux revenus des périodes commençant à partir du 1er janvier 2025.

Le barème 2026

Selon la Communication n° 332, dans le barème applicable aux revenus de 2026, la première tranche est de 15 % jusqu'à 190 000 TL ; les tranches se poursuivent à 20 %, 27 %, 35 % et 40 %. Pour ceux qui ont des revenus salariaux en dehors des loyers, les tranches sont calculées avec des montants différents ; la voie la plus sûre est donc de vérifier l'impôt total avec le calcul du système Hazır Beyan.

Liste de contrôle annuelle pour les bailleurs

Conservez le contrat de location et les relevés montrant que le loyer est payé par la banque.
Additionnez tous les loyers d'habitation perçus dans l'année ; comparez-les avec l'exonération.
Vérifiez si le total de vos salaires et autres revenus dépasse le plafond de l'exonération.
Décidez entre frais forfaitaires et frais réels ; n'oubliez pas l'engagement de deux ans.
Si vous choisissez les frais réels, accumulez les justificatifs tout au long de l'année ; tenez compte du fait que les intérêts du crédit immobilier ne sont plus déductibles.
En mars, entrez dans le système Hazır Beyan et comparez la déclaration proposée avec vos propres registres.

Conclusion

L'erreur la plus fréquente dans la déclaration des loyers est d'utiliser les montants de la mauvaise année : dans la déclaration de mars 2026, l'exonération applicable est de 47 000 TL, et dans celle de mars 2027, de 58 000 TL. Dans les situations complexes (plusieurs types de revenus, bien en copropriété, location de local professionnel), nous vous recommandons de demander l'aide d'un expert-comptable. Aktif Emlak peut vous aider, dans le golfe d'Edremit, pour la recherche de locataires et la préparation du contrat de location.